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移転価格とは何ですか?

移転価格は、会社内の1つの部門が提供する商品やサービスのための別の部門を充電することを価格を表し会計慣行です。移転価格は同じ大規模企業の一部である子会社、関連会社、または共通に制御企業間で交換商品やサービスの価格の確立が可能になります。税務当局は、彼らの主張を争うかもしれませんが移転価格税制は、企業の節税につながることができます。

重要ポイント

移転価格は、他の部門、子会社、またはサービスrendered.Howeverの持株会社を充電する企業、会社内の1つの部門が商品やサービスのための別の部門を充電provided.Aの譲渡価格は市場価格に基づいていること価格を表し会計慣行であります低税国の分割のための(利益の増加)低価格を充電しながら(利益を減らす)高税の国における部門に高い価格を請求親company.Companiesの税負担を軽減するために、企業間の移転価格を使用していました。 ###どのように移転価格ワークス

移転価格は、内部の企業内および共通支配または所有権の下で動作する子会社間の取引の価格設定を可能にし、会計・税務実務です。移転価格の練習は、クロスボーダー取引だけでなく、国内のものにまで及びます。

譲渡価格は、他の部門、子会社、または提供されたサービスのための持株会社を充電するためのコストを決定するために使用されます。一般的に、移転価格は、その商品またはサービスのために行くの市場価格に基づいて販売されています。移転価格はまた、このような研究、特許、およびロイヤルティなど知的財産に適用することができます。

多国籍企業(MNC)は法的に親組織の一部である彼らの様々な子会社および関連会社の企業の間で収益を割り当てるための移転価格方式を使用することを許可されています。しかし、このように彼らの全体の税金を減らし、彼らの課税所得を変更することにより、このような行為を、時には企業も使用することができます(または誤用)。移転価格メカニズムは、企業が低コストの税管轄地に税金負債をシフトすることができる方法です。

移転価格と税金

どのように移転価格が影響を与える企業の税制改革法案をよりよく理解するために、以下のシナリオを考えてみましょう。部門Bは車を製造しながら、ソフトウェアのメーカー部門A、:のは、自動車メーカーは、2つの部門を持っているとしましょう。

部門Aは、他の自動車メーカーだけでなく、その親会社へのソフトウェアを販売しています。部門Bは、部門Aは、他の自動車メーカーを充電実勢市場価格で、通常のソフトウェアのための部門Aを支払います。

のは、部門Aは、市場価格を使用するのではなく、部門Bに低価格を請求することを決定したとしましょう。その結果、部門Aの売上高や売上高は低いため、価格の低いです。一方、財の部門Bの費用は、部門の利益を増やす、(COGS)低いを販売しました。ショート部門ではAの収益は、部門Bのコストと同じ量だけ低い貯蓄ので、全体的な企業には財務的影響はありません。

しかし、のは、部門Aは全体的な企業が部門Aは、収益性の低いと部門Bより収益性の高いことによって、税を節約することができ課B.よりも高い税の国であることを言ってみましょう。低価格を充電し、下COGSを通じて利益を高め、部門Bにそれらの節約を渡す部門Aとすることにより、部門Bは低税率で課税されます。つまり、部門Bに市場価格を充電しない部門Aの決定は、全体的な会社が税金を回避することができます。

要するに、市場価格の上または下に充電することにより、企業は税負担を軽減するために、内部で他の部門に利益とコストを転送するために、移転価格を使用することができます。税務当局は税を避けるためにそれを使用してから会社を防ぐために試行する移転価格に関する厳格なルールがあります。

移転価格とIRS

IRSは、移転価格は、そうでない場合は発生していた間取引の間で同じであるべきであると述べ、同社は社外の当事者または顧客との取引を行っていました。次のようにIRSのウェブサイトによると、移転価格が定義されています。

セクション482の下の規制は、一般的に制御されていない納税者がに従事していた場合の結果と一致している商品、サービス、または無形資産の移転を伴う会社間の取引では、別の関連会社で充電価格、利回り結果が実現されていたであろうということを提供します同じ状況下で同じトランザクション。

その結果、移転価格の財務報告は、厳格なガイドラインを持っており、密接に税務当局によって注目されています。豊富なドキュメントは、多くの場合、監査人および規制当局により必要とされます。転送値が誤ってまたは不適切に行われた場合、財務諸表を修正再表示する必要があるかもしれない、と手数料や罰則が適用されることができます。

しかし、部門間の移転価格が考慮されるべきであるとどの部門が税負担の矛先を取るべきか、周囲の多くの議論やあいまいさがあります。

実世界の例としては、

いくつかの著名な例は、税務当局と関わる企業間の競合の問題であり続けます。

コカコーラ

様々な海外市場に集中コカ・コーラ株式会社の(KO)の生産、マーケティング、および販売を、同社は、ロイヤリティ契約のその$ 3.3十億移転価格を守り続けています。同社は、IRSとコカ・コーラは、訴訟を通じて戦いを続け、ケースを解決するためにまだ持っている2007年から2009年の間、アフリカ、ヨーロッパ、南アメリカの子会社にIP値を転送します。

Facebookの(株)

別のハイステークの場合、IRSは、Facebookの株式会社(FB)は、それによってその税制改革法案を大幅にカットする、2010年にアイルランドに無形資産の$ 65億に転送していると主張しています。 IRSは、ケースを勝てば、Facebookは利息および罰金に加えて、$ 5億まで支払うことを要求することができます。米国租税裁判所で2019年8月に設定された試験では、FacebookはおそらくIRSとの和解をうまくできるように遅れています。

メドトロニック

2019年の時点で、アイルランドベースの医療機器メーカーのメドトロニックとIRSは$ 1.4億紛争を解決するために2020年に裁判所で起因しています。メドトロニックは、世界的に低タックスヘイブンに知的財産を移すと非難されています。転送が必要とする課税年度2005年と2006年、裁判所のためのメドトロニック及びそのプエルトリコ製造関連会社間の無形資産の価値は、もともとメドトロニックに味方していたが、IRSは控訴しました。