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内国歳入(IRC)、サブタイトルA - - 法人税、第1章 - ノーマル税及び付加税、サブチャプターP - キャピタル損益、パートIV - セクション1245は、タイトル26で合衆国法典(USC)に成文化された特別ルールをキャピタル損益を決定するため、セクション1245 - 特定の減価償却資産の処分益。この(長い!)の分類法は、有効セクション1245は、減価償却及び償却資産の売却または譲渡益のための適用税率をカバーしていることを私たちに通知します。さんがカバーし、どのような税率、それに適用されるプロパティの種類を学ぶために深く掘るみましょう。

節1245年を破壊

セクション1245は、減価償却を取り戻したり償却費はビジネスがその許容または許可減価償却または償却の範囲で経常利益率でのゲインに課税することにより、ゲインで、このような性質を販売している時に許可または有形・無形の個人財産上の許容。

節1245プロパティが定義されて

セクション1245のプロパティはされているか、減価償却または償却の対象とされている可能性が任意の新しいまたは使用有形または無形の個人財産です。有形動産の例としては、機械、車両、機器、穀物貯蔵ビンやサイロ、高炉、とレンガ窯です。無形の個人財産の例としては、特許、著作権、および商標です。

第1245プロパティは、土地や土地改良、もその建物または本質的に永久的な構造、もその構造部品ではありません。個人的なプロパティではありませんプロパティの例としては、土地、建物、壁、ガレージ、およびHVACあります。

節1245年再キャプチャ機能

セクション1245は、経常利益の税率でセクション1231プロパティで撮影許容または許可減価償却または償却費を取り戻すためのメカニズムです。許容または許可を奪還減価償却または償却の量はそれが取られたりそれが取られなかったがされている可能性の大きいことを意味します。

今後、この記事では、減価償却費のセクション1245は、減価償却や個人財産を償却するために適用されることを思い出させるとちょうど減価償却への参照を簡素化します。

節1245の背景

セクション1245は、それがないものを告げてセクション1245プロパティを定義します。排除によるこの定義は、税の専門家でも混乱します。おそらく、セクション1245プロパティは、私たちが代わりに答えが減価償却により、財産の基礎の調整や財産の処分損益の文字に要約議会はセクション1245を制定した理由に焦点を当てるかどうかを確認するために容易になります。

概念的には、ゲインの税率の低下は少ない税を支払うことと損失に高い税率は、課税所得の少ない税未払金のオフセットより大きいを意味します。このため、税務計画戦略は、利益と損失のための高い経常利益率のために低キャピタルゲイン率を求めています。

議会は、彼らが利益の下キャピタルゲイン率とその財産の売却から認識損失の高い経常利益率を適用できるようにすることで、事業を優先するようにIRCセクション1231を制定しました。しかし、多くの企業がすでにこれらのプロパティの減価償却控除を取ることによって、有利な税制を得ていました。だから、議会はゲインで販売の性質上、経常利益率で減価償却費を取り戻すために、セクション1245を制定しました。

セクション1245の文言は、それが新規または別のをカバーすることを意味します>

第1245不動産の売却の##税の写真

このような理解では、のセクション1245不動産の売却の税務上の絵を見てみましょう。セクション1245プロパティは損失で販売されている場合は、税務上のセクション1231のプロパティに変換し、損失は通常の(ネッティングとルックバックの対象)です。セクション1245プロパティはゲインで販売されている場合は、セクション1245財産のままと、減価償却費の範囲内で、ゲインは、経常利益の税率で課税されます。減価償却費が奪還されたら、それはセクション1231のプロパティに変換し、残りのゲインはキャピタルゲインの税率で課税されます。

第1245不動産の売却の##例

ここで霧をクリアに役立つかもしれ例です。ビジネスは$ 100ウィジェットを所有し、減価償却費の$ 75かかります。ウィジェットの調整後課税基準は、その$ 100コストマイナス減価償却費の$ 75または$ 25です。ビジネスは$ 150のためのウィジェットを販売しています。ゲインは$、150の販売価格マイナス$ 25調整後課税基準、または$ 125です。その$ 125、$ 75は経常利益率で課税セクション1245利得であり、および$ 50はキャピタルゲインの税率で課税セクション1231のゲインです。ビジネスが$ 20 $ 100ウィジェットを販売している場合は、$ 20の販売価格マイナス$ 25調整後課税基準、または$ 5の損失を持っています。 $ 0の利得があるため、セクション1245が適用されない、と$ 5の損失は普通であるセクション1231回の損失です。