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材質参加試験は何ですか

内国歳入(IRC)の§459の材質参加テストは、納税者が著しく、貿易、ビジネス、賃貸またはその他の収入生産活動に参加しているかどうかを評価します。納税者の参加は7つの材料の参加・テストの少なくとも一つを満たすために失敗したときに受動的活動のルールは、損失の損金算入を制限します。

材質参加試験を破壊

収益性活性における材料の参加は、一般的に、定期的な継続的かつ実質的なある活動を話しています。納税者が著しく参加している収益性のアクションは、アクティブ損益です。活性の損失は控除が、アットリスクルールまたは内国歳入法(IRC)によって課される他の制約を受けます。

パッシブアクティビティ・ルールは、材料の参加試験の一つを満たすために失敗した参加に適用されます。収益性ベンチャーにおける受動的参加は、定期的に継続的かつ実質的ではありません参加です。納税者が受動的に参加しているアクションを生産所得は、受動的所得と損失です。受動的活動の規則は、任意の受動的損失の控除を制限します。

七回の素材参加試験##

彼らは7つの材料参加テストのいずれかを満たす場合には任意の課税年度について、納税者、または配偶者は、ベンチャーに参加するなど実質資格。

試験1:500以上hours.Test 2参加:他individual.Test 4の参加未満100時間以上としないため関与:すべての参加substantially.Test 3構成アクティビティ重要参加活動です、 500以上の時間、すべての重要な参加活動と組み合わせます。有意な参加活性が100以上hours.Test 5のために、他の6つのテストのいずれかの修飾せずに、納税者が参加している事業である:前述の10(10)課税years.Testの任意の5(5)中の参加任意の三(3)前課税年度のために、個人的なサービス活動である6。個人的なサービス活動は、資本は、このような100以上の時間参加者を健康、法律、工学、建築、会計、保険数理、舞台芸術、またはconsulting.Test 7として材料収益性の要因ではなく、すべてに基づいている活動です、定期的に継続的、かつ実質的なベースで事実と状況、の。

材質参加に関する制限事項##

ない特定の活動に費やしたすべての時間はテスト1、3、4または7の100時間または500時間のしきい値にカウントされます。

時間は、彼らが活動の日の管理に日中の直接関与を示すことができない限り、カウントされません投資家として過ごしました。通例所有者によって行われていない作業を行う納税者は、材料の参加時間にカウントされません、また時間が通勤費やされています。受動的損失のルールの下で損失の否認を回避する主な目的のために行わ仕事は材料の参加ではありません。そして最後に、他の管理者は一切の補償を受けていない純粋な経営活動への参加をカウントすることができません。

彼らは材料の参加は1、5または6テスト合格しない限り、彼らが所有している企業では限られたパートナーの参加は受動的な参加です。納税者が同じパススルーエンティティ介して操作2つの企業に参加する場合、各ベンチャーのための7つのテストの少なくとも一方が実質両方の活動に参加しているとみなされるために満たされなければなりません。

文書化素材への参加

ベンチャーにおける持分を持つ納税者はそれのために行われる作業のために参加クレジットを受け取ります。費やした時間と行われる作業の性質を特定することにより、納税者が参加を確立します。記録上の納税者の拠点への参加は、彼らは、そのような予定のブック、カレンダー、物語の要約、またはその他の合理的な手段として維持します。

詳細については、内国歳入庁(IRS)文献925の6頁5で「素材の参加」を参照してください。